مالیات بر درآمد

دامنه کاربرد

• مالیات بر درآمد شامل مالیات مبتنی بر سود مشمول مالیات و مالیات ­های قابل پرداخت توسط اشخاص فرعی، اشخاص وابسته یا توافق‌های مشترک از بر روی توزیع سود به سرمایه­گذاران می باشد.

مالیات جاری

• مالیات جاری عبارت است از مبلغ مالیات بر درآمد قابل پرداخت (قابل بازیابی) در رابطه با سود (زیان) مشمول مالیات یک دوره.

مالیات انتقالی

• مالیات انتقالی، مبلغ مالیات بر درآمد قابل پرداخت (قابل بازیابی) در دوره ­های آینده است که ازمعاملات یا رویدادهای گذشته ناشی می ­شود.
• مالیات انتقالی برای برآورد آثار مالیاتی آتی ناشی از تفاوت ­های موقتی، انتقال زیان ­های مالیاتی استفاده نشده به دوره ­های آتی و انتقال اعتبارهای مالیاتی استفاده نشده به دوره ­های آتی شناسایی می ­شود.
• بدهی مالیات انتقالی اگر ناشی از شناخت اولیه سرقفلی باشد، نباید شناسایی شود.
• دارایی یا بدهی مالیات انتقالی در موارد زیر شناسایی نمی‌شود:
  • اگر ناشی از شناخت اولیه یک دارایی یا بدهی در معامله‌ای غیر از ترکیب کسب و کار باشد؛ و
  • اگر در زمان معامله، بر سود حسابداری یا سود مشمول مالیات تاثیری نداشته باشد.
• در صورت احراز شرایط مشخص، مالیات انتقالی در مورد تفاوت‌های موقتی مرتبط با سرمایه‌گذاری در اشخاص فرعی، اشخاص وابسته و توافق‌های مشترک شناسایی نمی‌شود.
• یک دارایی مالیات انتقالی، تا حدی که “محتمل” است بازیابی شود شناسایی ‌می‌شود.

اندازه‌گیری

• مالیات‌ های جاری و انتقالی باید بر اساس نرخ‌های مصوب یا تغییرات لازم‌الاجرا در آن، در تاریخ گزارشگری اندازه‌گیری شوند.
• مالیات انتقالی بر اساس شیوه مورد انتظار برای تسویه (بدهی) یا بازیابی (دارایی) اندازه‌گیری می‌شود. یک پیش‌فرض قابل انکار این است که مبلغ دفتری سرمایه‌گذاری در املاک که به ارزش منصفانه اندازه‌گیری می‌شود، از طریق فروش بازیابی می‌شود.
• مالیات انتقالی نباید تنزیل شود.

طبقه‌بندی و ارایه

• کل هزینه (درآمد) مالیات بر درآمد که در یک دوره شناسایی می‌شود برابر است با مجموع مالیات جاری به اضافه تغییر در دارایی‌ها و بدهی‌های مالیات انتقالی در طول دوره، به استثنای مالیاتی که خارج از سود یا زیان (یعنی در سایر سود و زیان‌های جامع یا به طور مستقیم در حقوق مالکانه) شناسایی‌ شود یا ناشی از یک ترکیب کسب و کار باشد.
• مالیات بر درآمد اقلامی که خارج از سود یا زیان شناسایی می‌شوند، باید خارج از سود یا زیان شناسایی شود.
• مالیات انتقالی در یک صورت وضعیت مالی طبقه‌بندی‌ شده به عنوان غیرجاری طبقه‌بندی می‌شود.
• یک شخص باید دارایی‌های مالیات جاری و بدهی‌های مالیات جاری را فقط زمانی تهاتر کند که دارای حق قانونی قابل اجرا برای این کار بوده و قصد داشته باشد یا بر مبنای خالص تسویه کند یا به صورت همزمان دارایی را بازیابی و بدهی را تسویه کند.
• یک شخص باید دارایی‌های مالیات انتقالی و بدهی‌های مالیات انتقالی را فقط زمانی تهاتر کند که دارای حق قانونی قابل اجرا برای تهاتر دارایی‌های مالیات جاری و بدهی‌های مالیات جاری بوده، و دارایی‌های مالیات انتقالی و بدهی‌های مالیات انتقالی به مالیات بر درآمد مطالبه شده توسط همان مرجع مالیاتی از همان شخص مشمول مالیات یا بر اشخاص مشمول مالیات دیگری که قصد داشته باشند یا بر مبنای خالص تسویه کند یا به صورت همزمان دارایی را بازیابی و بدهی را تسویه کنند مربوط باشد.