خریداران و فروشندگان دارایی یا بدهی در بازار اصلی (یا باصرفه‌ترین بازار) که از تمام ویژگیهاي زیر برخوردار هستند:
- مستقل از یکدیگر می باشند، یعنی طبق تعریف استاندارد بین المللی حسابداري 24، اشخاص مرتبط نیستند، اگرچه، قیمت معاملات با اشخاص مرتبط می‌تواند به عنوان یک ورودي در اندازه‌گیري ارزش منصفانه مورد استفاده قرار گیرد، مشروط بر آن که شخص شواهدي داشته باشد که نشان دهد معامله با اشخاص مرتبط، مطابق شرایط بازار انجام شده است.
- با دانش هستند و با استفاده از تمام اطلاعات در دسترس، از جمله اطلاعاتی که به دست آوردن آن‌ها ممکن است نیازمند انجام ارزیابی‌های دقیقی که معمول و متعارف هستند باشد، به درك معقولی از دارایی یا بدهی و معامله دست یافته‌اند.
- توانایی انجام معامله دارایی یا بدهی را دارند.
- تمایل به انجام معامله آن دارایی یا بدهی را دارند، یعنی براي انجام معامله انگیزه دارند، اما مجبور به انجام آن نیستند.
