عبارت است از:
الف. یک تعهد ممکن که از رویدادهای گذشته ناشی مي‌شود و وجود آن تنها با وقوع یا عدم وقوع یك یا چند رویداد آتی نامطمئن که به طور كامل تحت كنترل شخص نیستند، تأیید خواهد شد؛ یا
ب. تعهد فعلی که از رویدادهای گذشته ناشی مي‌شود، اما به دلایل زیر شناسایي نمی‌شود:
- لزوم خروج منابع دارای منافع اقتصادی براي تسویه تعهد، محتمل نیست؛ یا
- مبلغ تعهد، با قابلیت اتکای كافی قابل اندازه‌گیري نیست.
