طبقه‌بندی دارایی‌های مالی و بدهی‌های مالی

طبقه‌بندی

• دارایی‌های مالی به یکی از این چهار دسته تقسیم می‌شوند: ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان؛ وام‌ها و دریافتنی‌ها؛ نگهداری شده تا سررسید؛ یا آماده برای فروش. بدهی‌های مالی به دو دسته ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان یا سایر بدهی‌ها طبقه‌بندی می‌شوند. این دسته‌بندی تعیین می‌کند که کجا و چه زمانی هرگونه تجدید اندازه‌گیری به ارزش منصفانه باید شناسایی شود.
• دارایی‌های مالی و بدهی‌های مالی که در دسته ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان طبقه‌بندی می‌شوند، به دو زیرمجموعه دسته‌بندی می‌شوند: دارایی‌ها و بدهی‌های نگهداری شده برای مبادله (که شامل ابزارهای مشتقه می‌شوند) و یا دارایی‌ها و بدهی‌هایی که در زمان شناخت اولیه به دسته به ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان اختصاص داده‌ می‌شوند.

تجدید طبقه‌بندی دارایی‌های مالی

• در صورت احراز برخی شرایط، تجدید طبقه‌بندی دارایی‌های مالی مجاز یا الزامی می‌شود.
• دارایی‌های مالی را نمی‌توان پس از شناخت اولیه، به دسته ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان، تجدید طبقه‌بندی کرد.
• تجدید طبقه‌بندی یا فروش دارایی‌های نگهداری شده تا سررسید ممکن است مستلزم تجدید طبقه‌بندی سایر دارایی‌های نگهداری شده تا سررسید، به آماده برای فروش باشد.

تجدید طبقه‌بندی بدهی‌های مالی

• تجدید طبقه‌بندی بدهی‌های مالی به داخل و خارج از دسته ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان مجاز نیست.