عبارت است از:
الف. ارزش فعلی تعهدات مزایای معین؛ منهای
ب. ارزش منصفانه دارایی‌های طرح (در صورت وجود).
مبالغ مالیات بر درآمد پرداختنی در دورههای آتی است که از تفاوت‌های موقتی مشمول مالیات ناشی می‌شود.
مبالغ مالیات بر درآمد قابل بازیابی در دورههای آتی در ارتباط با موارد زیر است:
مبلغ مالیات بر درآمد پرداختی (قابل بازیابی) در دورههای آتی که ناشی از معاملات یا رویدادهای گذشته است.
یک شخص دارای حق تصمیم‌گیری که یا کارگمار است یا نماینده سایر طرفین.
