شناخت و قطع شناخت

شناخت اولیه

• دارایی‌های مالی و بدهی‌های مالی، از جمله ابزارهای مشتقه، هنگامی که شخص یکی از طرفین قرارداد شود، در صورت وضعیت مالی شناسایی می‌شود. با این حال، خرید و فروش دارایی‌های مالی “به روش معمول“، یا در تاریخ معامله و یا در تاریخ تسویه شناسایی می‌شوند.

قطع شناخت دارایی‌های مالی

• یک دارایی مالی فقط در صورتی قطع شناخت می‌شود که حقوق قراردادی نسبت به جریان‌های نقدی ناشی از آن دارایی مالی منقضی شده باشد یا هنگامی که دارایی مالی منتقل شده باشد و این انتقال برخی شرایط مشخص را احراز کند.
• در صورتی که یک شخص تقریبا تمام ریسک‌ها و مزایای مالکیت یک دارایی مالی را منتقل کند، باید آن دارایی مالی منتقل شده را قطع شناخت کند. اما اگر تقریبا تمام ریسک‌ها و مزایای مالکیت یک دارایی مالی را حفظ کند، نباید آن دارایی مالی منتقل شده را قطع شناخت کند.
• اگر یک شخص تقریبا تمام ریسک‌ها و مزایای مالکیت یک دارایی مالی را نه منتقل کند و نه حفظ کند، ولی کنترل دارایی مالی را حفظ کند، باید به شناسایی آن دارایی مالی منتقل شده تا میزان مشارکت مستمرش در آن دارایی ادامه دهد.

قطع شناخت بدهی‌های مالی

• یک بدهی مالی در صورتی قطع شناخت می‌شود که خاتمه یافته باشد (یعنی بدهی پرداخت، لغو یا منقضی شده باشد) یا هنگامی که شرایط آن تا حد زیادی تغییر کرده باشد.